Отложенный налог - это разница между налогом на прибыль, рассчитанным по данным бухгалтерского учета и налогового учета, которая возникает из-за временных разниц в признании доходов и расходов.
Содержание
Основные виды отложенных налогов
| Тип | Характеристика | Когда возникает |
| Отложенное налоговое обязательство (ОНО) | Будущая доплата налога | Когда расходы в бухучете признаются раньше, чем в налоговом |
| Отложенный налоговый актив (ОНА) | Будущее уменьшение налога | Когда доходы в бухучете признаются позже, чем в налоговом |
Причины возникновения отложенных налогов
- Разные методы амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
- Различия в признании резервов
- Несовпадение моментов признания доходов и расходов
- Использование разных методов оценки активов и обязательств
- Различия в учете курсовых разниц
Как рассчитываются отложенные налоги
- Определить временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом
- Рассчитать сумму разницы по каждой операции
- Применить текущую ставку налога на прибыль
- Отнести на ОНО или ОНА в зависимости от характера разницы
- Отразить в бухгалтерской отчетности
Примеры временных разниц
- Разная амортизация основного средства
- Создание резерва по сомнительным долгам в бухучете
- Разнесение доходов будущих периодов
- Различия в учете расходов на НИОКР
- Разные методы признания выручки
Отложенные налоги позволяют согласовать данные бухгалтерского и налогового учета, обеспечивая более точное отражение финансового положения компании. Они не представляют собой реальных денежных потоков, а лишь показывают будущие налоговые последствия текущих операций.
